自2025年1月开启第二任期以来，好意思国总统特朗普捏续奉行“好意思国优先”“表里有别”等税收理念。一方面，以货品生意逆差为由，对扫数生意伙伴加征关税；另一方面，延续实施2017年《减税与服务法案》（TCJA）筹商国内企业所得税减免等税收政策。同期，退出洋际税收谈判，旨在蛊卦经久老本净流入。以撑捏二宇宙最低税国法为例，在特朗普第一任期内，好意思国对外积极推动合营公约罢了，并条件异国优先实施；对内则凭据自己需求，优先扩充“好意思国版最低税”。
好意思国税收新政经常将国内法凌驾于海外法和海番邦法之上
在关税层面，特朗普第一任期内，中好意思相互加征关税已逾六轮。自2025年2月4日起，好意思国对中国输好意思家具加征10%的关税；一个月后，好意思国又以芬太尼等问题为由，再次加征10%的关税。出于反制的立场，3月10日起，中国对原产于好意思国的鸡肉、小麦、玉米、棉花加征15%的关税；并对高粱、大豆、猪肉、牛肉、水家具、生果、蔬菜、乳成品加征10%的关税。
4月11日，国务院关税税则委员会公告称，4月10日，好意思国政府晓示对中国输好意思商品征收“平等关税”的税率进一步提高至125%。好意思方对华加征畸高关税，严重违抗海外经贸国法，也回击基本的经济轨则和知识，总共是单边霸凌挟制作念法。自12日起，调遣《国务院关税税则委员会对于调遣对原产于好意思国的入口商品加征关税措施的公告》（税委会公告2025年第5号）章程的加征关税税率，由84%提高至125%。
公告称，鉴于在咫尺关税水平下，好意思国输华商品已无市集接受可能性，若是好意思方后续对中国输好意思商品络续加征关税，中方将不予高兴。
9日，针对好意思方晓示对中国输好意思家具加征关税进一步提高至84%，中国政府飞速遴选了一系列加码反制措施，包括对好意思关税提高至84%；将12家好意思国实体列入出口经管管控名单，将6家好意思国实体列入不行靠实体清单；谢世贸组织就好意思国对华家具进一步加征50%关税追加拿告状讼等。
2024年11月，好意思国好意思中经济与安全审查委员会初度负责冷漠，取消2000年赐与中国的永远平日生意关系地位（Permanent Normal Trade Relations，PNTR）。基于特朗普政府咫尺在“平等关税”问题上展现的签订立场，以及中国成为宇宙首个反制好意思国“平等关税”国度后晓示的一系列反制措施，中好意思两国短时辰内在关税、生意等议题上料难飞速罢了共鸣。若事态络续升级，特朗普第二任期内取消中国的PNTR地位也并非离奇乖癖，我国必须提前筹划与制定对策。
简言之，好意思国税收新政“对外（加）关税”的理念主要体咫尺：（1）税收政策“火器化”：不管是对内减企业所得税照旧对外加关税，中枢想法永恒是通过提高好意思国算作投资地的蛊卦力在宇宙范围内争夺先进要素（举例数据、时候与老本）。（2）税收轨制“单边化”：不管是创设宇宙无形财富低税收入轨制，从而设置相对于其他国度和地区在纳税权领域的竞争上风，照旧从真贵自己利益启程优先扩充“好意思国版最低税”，从而弱化其他国度和地区之间围绕企业所得税税率张开的“逐底竞争”缩小好意思国算作投资地的蛊卦力，王人是为了贯彻“好意思国优先”原则。（3）海番邦法“边际化”：不管是声称好意思国不再承认宇宙公司税公约，并将异国对好意思国公司纳税视为“攻击”举止，照旧指引财政部尽快推出“保护措施”，以应付用税收国法“愤慨性”对待好意思国公司的国度，不错预思好意思国税收新政将更经常地对这些海番邦法合则用、诀别则弃，遴选长臂统率、经济制裁等表里有别的举动，将国内法凌驾于海外法和海番邦法之上。
在所得税方面，特朗普第一任期内，针对好意思国跨国企业创设了宇宙无形财富低税收入（Global Intangible Low-Taxed Income，GILTI）轨制，其想法是不允许对离岸无形收益递延纳税，从而使好意思国在纳税权领域设置起竞争上风。此外，好意思国并未总共继承“撑捏二”宇宙最低税国法，而是从真贵自己利益启程，优先扩充“好意思国版最低税”，弱化其他国度和地区之间围绕企业所得税税率张开的“逐底竞争”效应。2017年，特朗普第一任期税收决策将联邦企业所得税税率从最高的35%下调至21%。特朗普第二任期内，或进一步下调该税率，以致使其国内水平低于“撑捏二”宇宙最低的15%。
将经济政策与非经济性政策优化纳入宏不雅政策取向一致性评估
与刻下热火朝天的好意思国税收新政“对外（加）关税”的理念比较，特朗普第二任期税收或更侧重于“对内（减）企业所得税”。这既与特朗普第一任期税收决策一脉换取，也有意于通过在口头上裁减企业税负成本、轨制性走动成本等平息“平等关税”对投财富生的冲击。值得在意的是，已有扣问多侧重于分析好意思国税收新政的经济身分与政策，较少关心政事身分（尤其是特朗普善变、莫测、激进的行事态渡过火所属党派在立法、司法、行政上的上风）与非经济性政策（政事、军事、应酬、社会等）。此后者恰是好意思国税收新政区别于一般税收的独到之处，毫不应忽视。
除了加征关税，中好意思各自裁减企业所得税税率，也可能被视作两国向对方发出地缘政事风险上涨的另一个信号。若好意思国进一步裁减联邦企业所得税税率，这例必将对我国在产业链供应链韧性、制造业资金回流好意思国、番邦平直投资净流出范围与速率等方面产生冲击。届时，中国事否（先）裁减企业所得税税率，既取决于在蛊卦和愚弄表里资进步服务、产业等方面产生的正向效应，也取决于在财税收入增速减缓、开销刚性上涨、政策措施不够精确等方面酿成的影响。在我国计谋决策的顶层遐想与执行探索的基础上，又将进一步对好意思国税收新政的风险评估与对策制定形成影响，从而在两国间形成多元动态博弈。
本色上，不管调遣关税照旧所得税，好意思国税收新政的中枢想法王人是提高好意思国算作投资地的蛊卦力，从而在宇宙范围内对先进要素（举例数据、时候与老本等）张开争夺。天然中国在市集需求、产业体系、东说念主力资源、软硬基础技艺等方面也曾形成了超大范围市集上风，但外部不细目性冲击（举例好意思国税收新政）也将不行幸免地对社会经济发展产生影响。
跟着地缘政事风险日益上涨，好意思国税收新政“对外（加）关税、对内（减）企业所得税”的理念将如何影响我国社会经济发展，不仅是构建更高水平绽开型经济新体制的计谋需求，亦然探索强化生意政策与财税政策协同的中枢问题。为了更好科罚该问题，应将经济政策与非经济性政策优化纳入宏不雅政策取向一致性评估，并加强在政策实施经过中研判潜在风险。通过对话协商科罚争议、通过多边机制科罚生意争端，是宇宙应坚捏的基本原则。对接海外高门径经贸、税收国法、建立反生意关税定约、加大新市集开导力度、融入产业链加速重构、增强全行业议价才气，是我国强化生意政策与财税政策协同的新动向。
总而言之，我国应从以下四个方面制定应付好意思国税收新政等外部不细目性冲击的策略：一是稳住欧洲、东盟、日韩、澳新等传统市集，开导非洲、中东、拉好意思、南亚等新兴市集；二所以积极有为、求实有用的款式推动与突破方的谈判；三是构建“非税收竞争”的招商引资生态，举例推动数字基础技艺与当代化产业体系成立等；四是积极参与更高门径的海外税收国法制定，全面进步我国税制的海外竞争力（举例引入参股免税轨制、完善受控番邦公司国法、扩充税收抵免优惠和优化税前扣除举措）；五是推动全标的扩大国内需求与实施愈加积极的财政政策，加速形成以国内大轮回为主体、国内海外双轮回相互促进的新发展形态，鼓吹经济高质料发展，捏续增强我国经济韧性和发展能源。
（作家系西南财经大学财政税务学院副熟练）
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